Порез на дивиденду – све што треба да знате у 2026.
Шта је порез на дивиденду? (основне дефиниције)
Када настаје обавеза плаћања пореза на дивиденду?
Шта се сматра исплатом дивиденде?
- пренета власнику,
- заведена као његов приход,
- искоришћена за пребијање међусобних потраживања.
Ко све плаћа порез на дивиденду?
1. Физичка лица
- Резиденти плаћају порез на дивиденду без обзира на то где је добит остварена.
- Нерезиденти плаћају порез на дивиденду остварену у држави у којој се исплата врши, често путем пореза по одбитку.
- лице из БиХ
- лице из ЕУ
Колика је стопа пореза на дивиденду у БиХ?
- у Федерацији БиХ,
- у Републици Српској или
- у Брчко Дистрикту,
- ефикасније планирање исплата добити,
- избегавање двоструког опорезивања у пракси,
- једноставније финансијско управљање,
- повољнији положај у односу на земље где је порез на дивиденду 10–20%.
| Земља | Порез на добит | Порез на дивиденду | Укупно |
|---|---|---|---|
| БИХ (Брчко) | 10% | 0% | 10% |
| Србија | 15% | 15% | 25% |
| Хрватска | 10–18% | 12% | 22–30% |
| Црна Гора | 9% | 9% | 18% |
| Кипар | 12.5% | 17% | 29.5% |
| Луксембург | 21.84% | 0% | 21.84% |
| Малта | 35% | 0% | 35% |
| Ирска | 12.5–25% | 10% | 22.5–35% |
Ефективна стопа =
CIT + (1 i CIT) x порез на дивиденду*CIT = corporate income tax (порез на добит)
Ако је порез на добит 10%, а порез на дивиденду 10%, укупно отерећење није 20%, већ 19%, јер се други порез обрачунава на преосталих 90%.
Добит: 100.000 €
Порез на добит (10%) → 10.000 €
Преостаје → 90.000 €
Порез на дивиденду (10%) → 9.000 €
Укупно плаћени порези: 19.000 €
Ефективна стопа: 19%
Како се обрачунава порез на дивиденду? (примери обрачуна)
- Фирма доноси одлуку о расподели добити.
- Утврђује се износ који се исплаћује сваком власнику.
- Будући да не постоји порез по одбитку, исплаћени износ = коначан износ дивиденде.
- Фирма евидентира исплату у финансијској документацији.
- Порез на дивиденду: 0%
- Износ исплате: 10.000 KM
- Коначан износ који власник прима: 10.000 KM
- Стопа пореза на дивиденду у БиХ: 0%
- Износ исплате (пример): 15.000 KM
- Коначан износ који нерезидент прима: 15.000 KM
Када фирма смије да исплати дивиденду
Постојање добити у билансу не значи аутоматски и право на исплату. Прије него што се донесе одлука о расподјели, морају бити испуњени услови које прописује закон о привредним друштвима. Исплата извршена без тих услова може бити оспорена, а у појединим случајевима власник је дужан да примљени износ врати друштву.
Услови који морају бити испуњени
Покривени губици из ранијих година. Ако друштво из претходних периода носи пренесене губитке, текућа добит се прво користи за њихово покриће. Расподјели подлијеже само оно што преостане.
Издвојене законске резерве. Ако је друштво обавезно да формира резерве, и оне се издвајају прије него што се утврди износ расположив за расподјелу.
Способност измирења обавеза. Исплата не смије довести друштво у положај да не може да сервисира доспјеле обавезе. Ово је услов који се у пракси најчешће превиди, јер се гледа само биланс стања, а не и стварна ликвидност у наредним мјесецима.
Усвојен финансијски извјештај. Одлука о расподјели доноси се на основу усвојеног извјештаја, не на основу радне верзије или процјене књиговође.
Исплата прије завршног рачуна
Власници често желе да повуку средства током године, не чекајући завршни рачун. То је могуће само под условом да се расположива добит утврди на основу међуизвјештаја и да су испуњени исти услови као код редовне расподјеле.
Ризик је конкретан: ако се на крају године испостави да је стварна добит мања од исплаћеног износа, разлика се третира као неоснована исплата. Посљедица није само обавеза повраћаја — мијења се и порески третман цијелог износа, јер то више није расподјела добити.
Шта конкретно мора да постоји у документацији
За сваку исплату потребно је да постоји:
- одлука скупштине односно оснивача, са датумом и износом по сваком власнику
- усвојен финансијски извјештај на који се одлука позива
- евиденција одлуке у пословним књигама
- доказ о извршеној исплати
- Исплата без писане одлуке у контроли се не посматра као расподјела добити, него као друга врста примања — са другачијом основицом и другачијим оптерећењем него што је власник очекивао.
Услови за расподјелу добити разликују се између Брчко дистрикта, Федерације БиХ и Републике Српске.
Гдје је фирма регистрована одређује и колико је тај поступак једноставан — и то је одлука која се доноси на почетку, а осјети се при свакој каснијој исплати.
Како се порез на дивиденду разликује у односу на друге врсте опорезивања?
Порез на дивиденду је само један од облика опорезивања прихода, али се по својој природи значајно разликује од других пореских категорија у Босни и Херцеговини.
Порез на добит (профит компаније)
Порез на добит плаћа сама компанија на остварену зараду прије расподјеле дивиденди. Кључна разлика:
- порез на добит је обавеза фирме,
- порез на дивиденду односи се на власника који прима дио добити.
У БиХ, посебно у Брчко дистрикту, стопа пореза на добит је јасно прописана, док је стопа пореза на дивиденду 0%, што овај приход чини повољнијим у односу на друге форме исплате.
Порез на приход од капитала
Приходи од капитала укључују:
- продају удјела,
- камате,
- приходе од изнајмљивања имовине,
- добитке од финансијске имовине.
Ови приходи подлијежу посебним правилима и често различитим пореским стопама, у зависности од ентитета у БиХ. Разлика у односу на дивиденду:
- дивиденда се односи искључиво на расподијељени профит компаније,
- док се приход од капитала односи на вриједност имовине или инвестиција које се мијењају током времена.
Порез на плате (доходак запослених)
Овај порез се односи на примања која запослени остварују кроз радни однос — плату, накнаде и друге врсте личних примања. Главне разлике у односу на порез на дивиденду:
- порез на плате је редован мјесечни трошак,
- примања из радног односа имају строго дефинисане доприносе (пензијско, здравствено, социјално),
- дивиденда је расподјела профита власницима, не третира се као радни однос и не укључује доприносе.
Порез на приход од самосталне дјелатности
У ову категорију спадају све врсте прихода које остварују предузетници, фриленсери и друга физичка лица која раде самостално. За разлику од дивиденди:
- приход од дјелатности опорезује се на основу оствареног пословног резултата,
- обвезник је самостални предузетник,
- примања се третирају као активни приход, док је дивиденда пасивни приход.
Порез на дивиденду и структура власништва фирме (шта власници треба да знају)
Иако је стопа пореза на дивиденду у Босни и Херцеговини 0%, начин расподјеле добити и обавезе власника зависе од структуре фирме и међусобних односа оснивача. Разумијевање ових елемената важно је како би исплата дивиденде била правилно евидентирана и спроведена у складу са прописима.
Обавезе већинских и мањинских власника
Без обзира на то да ли неко посједује већински или мањински удио, порески третман дивиденде је исти — дивиденда се опорезује према важећој стопи јурисдикције у којој је фирма регистрована. Међутим, разлике могу настати у:
- праву на учешће у добити,
- одлуци о исплати дивиденди,
- начину гласања на скупштини друштва,
- редослиједу исплате када постоји више власника.
Важно је нагласити да расподјела добити увијек мора бити у складу са оснивачким актом и евиденцијом удјела у фирми.
Како функционише расподјела добити међу власницима
Расподјела добити спроводи се пропорционално удјелима у власништву, осим ако оснивачки акт не предвиђа другачији модел. Типичне ситуације укључују:
- власник са већим удјелом прима већи дио дивиденде,
- мањински власници добијају пропорционални износ,
- дивиденда се исплаћује тек након што компанија донесе формалну одлуку о расподјели добити.
Без обзира на структуру власништва, порески третман остаје исти — дивиденда се сматра пасивним приходом власника.
Ако тек планирате оснивање фирме и желите да разумијете како се пореске обавезе примјењују од почетка пословања, погледајте водич о отварању фирме у БиХ.
Често постављана питања
Без обзира на то да ли неко посједује већински или мањински удио, порески третман дивиденде је исти — дивиденда се опорезује према важећој стопи јурисдикције у којој је фирма регистрована. Међутим, разлике могу настати у:
праву на учешће у добити,
одлуци о исплати дивиденди,
начину гласања на скупштини друштва,
редослиједу исплате када постоји више власника.
Важно је нагласити да расподјела добити увијек мора бити у складу са оснивачким актом и евиденцијом удјела у фирми.
Да ли је дивиденда исто што и расподела добити?
Како се опорезује реинвестирана добит?
Да ли нерезидент плаћа порез на дивиденду у БиХ?
- FBiH: Дивиденде исплаћене нерезиденту подлијежу порезу по одбитку од 5%.
- Брчко дистрикт: Не плаћа се порез по одбитку на дивиденде (ефективно 0%).
- Република Српска: Дивиденде и удели у добити подлијежу порезу по одбитку од 10%, осим ако уговор о избјегавању двоструког опорезивања не прописује нижу стопу.
Када настаје пореска обавеза ако дивиденда није одмах исплаћена?
Може ли се дивиденда исплатити у нечему другом осим новца?
Може — преносом опреме, непокретности или опростом потраживања према власнику. Основица се у том случају утврђује према тржишној вриједности онога што је пренесено, а не према књиговодственој.